Nguyên tắc khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Việc khai thuế được thực hiện dựa trên mức doanh thu tự xác định của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm dương lịch. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống, người nộp thuế thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD gửi cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo. Trường hợp trong năm phát sinh doanh thu thực tế trên 500 triệu đồng, hộ kinh doanh thực hiện khai thuế và nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu vượt mức quy định.

Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng, việc khai thuế được thực hiện theo các phương pháp cụ thể:

-  Phương pháp thuế suất nhân doanh thu: Thực hiện khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quý theo Mẫu số 01/CNKD. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

-  Phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất: Thực hiện khai, nộp thuế GTGT và tạm nộp thuế TNCN theo tháng (nếu doanh thu trên 50 tỷ đồng) hoặc theo quý (nếu doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống). Quyết toán thuế TNCN theo năm thực hiện theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo.

Địa điểm khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế

Về phương thức thực hiện, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử. Đối với các trường hợp đặc biệt bao gồm người cao tuổi, người khuyết tật, người thuộc diện bảo trợ xã hội hoặc cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn mà không thể thực hiện giao dịch điện tử, người nộp thuế được phép nộp hồ sơ trực tiếp hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính đến Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp xã để được hỗ trợ tiếp nhận.

Trường hợp hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh hoạt động trên cùng địa bàn tỉnh hoặc khác tỉnh, thực hiện khai thuế tổng hợp chung cho các địa điểm trên một hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Việc nộp thuế thực tế phải được thực hiện riêng cho từng địa điểm kinh doanh theo quy định.

Quy định về khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản

Cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản thực hiện khai thuế GTGT và thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê theo Mẫu số 01/BĐS. Người nộp thuế được lựa chọn một trong hai hình thức khai thuế:

-  Khai thuế hai lần trong năm: Lần thứ nhất chậm nhất ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế; lần thứ hai chậm nhất ngày 31 tháng 01 của năm tiếp theo.

-  Khai thuế một lần theo năm: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

Cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê thực hiện khai thuế tổng hợp chung trên một hồ sơ và lựa chọn một cơ quan thuế nơi có bất động sản để nộp hồ sơ, đồng thời thực hiện nộp thuế theo từng địa điểm thực tế phát sinh doanh thu cho thuê.

Trách nhiệm thông báo và thay đổi thông tin địa điểm kinh doanh

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính khi phát sinh địa điểm kinh doanh ngoài trụ sở, hoặc khi có thay đổi thông tin, tạm ngừng, chấm dứt hoạt động tại địa điểm kinh doanh. Thời hạn thực hiện thông báo là trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thay đổi, theo Mẫu số 01/TB-ĐĐKD. Việc tuân thủ thời hạn thông báo là căn cứ để cơ quan thuế cập nhật dữ liệu và đảm bảo quyền lợi về quản lý thuế cho hộ kinh doanh.

Ủy ban nhân dân phường đề nghị nhân dân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nghiêm túc chấp hành các quy định về thời hạn và địa điểm khai thuế nêu trên. Mọi hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc kê khai không chính xác sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.